Ir-regola ta ' "5 fil-mija" per eżempju kalkolu tal-VAT, meta applikati. kontabilità separata

Jekk organizzazzjoni teżerċita kemm tranżazzjonijiet li huma suġġetti għal u mhux suġġetta għall-VAT, hija obbligata li twettaq kontabilità separata għal taxxa Sumy. Dan l-artikolu huwa pprovdut. 170 tal-Kodiċi tat-Taxxa. Il-ħlas għal tranżazzjonijiet taxxabbli jistgħu jitnaqqsu. F'dik is-sitwazzjoni għandha tkun proporzjon għal kull perjodu ta 'taxxa skond l-ammonti ta' merkanzija mibgħuta. Iddisinjati apposta għal dawn l-iskopijiet ġeneralment "5 fil-mija" tal-VAT. Eżempju ta 'kalkolu ta' l-ammont tat-taxxa f'sitwazzjonijiet differenti se jiġu diskussi fid-dettall hawn taħt.

qalb

organizzazzjonijiet tal-kummerċ spiss ikollhom jikkombinaw is-sistema ġenerali tat-tassazzjoni ma taxxa fissa. Disponibbiltà ta 'operazzjonijiet ta' esportazzjoni hija wkoll il-bażi għall-kont separat. Ir-raġuni hija li meta inti l-esportazzjoni tal-VAT imnaqqsa fl-aħħar jum tax-xahar meta kienu pprovduti dokumenti li jikkonfermaw l-użu tar-rata żero fuq it-tranżazzjonijiet bħal dawn. Il-proċedura għall-kalkolu tat-taxxa fuq dawn it-tranżazzjonijiet huwa determinat mill-politika ta 'kontabilità.

Ejja nieħdu f'aktar dettall kif dawn l-organizzazzjonijiet titwettaq kontabilità separata għall-VAT.

Sabiex tiġi riflessa d-distribuzzjoni tal-ammont ta 'BU taxxa juża subkont għall-kont 19. Distribuzzjoni titwettaq fil-perjodu li fih il-merkanzija ttieħdu dwar ir-rekord. Għalhekk, il-proporzjon mwettqa minn indikaturi komparabbli - il-valur tal-merkanzija bi u mingħajr VAT. għadd doppju titwettaq ukoll jekk l-organizzazzjoni għandha l-operazzjonijiet li huma implimentati barra l-Federazzjoni Russa.

EŻEMPJU 1

Ikkunsidra sitwazzjoni standard. Matul it-trimestru, il-kumpanija trasportat prodotti għall-1.2 miljun rublu, inkl taxxabbli -... 0.9 miljun rublu. L-ammont tat-taxxa kontra fornituri ta '100 elf. Għorok. Peress li l-valur tal-merkanzija, li mhuwiex suġġett għal tassazzjoni, 250,000. Għorok., Il-proporzjon ikkalkulat huwa ugwali għal 0.75. Għalhekk, it-tnaqqis ma tistax tieħu 100 elf. Għorok., U biss 75,000. Għorok. (100 _* 0.75). U biss 25% jista 'jiġi spjegat fil-valur ta' oġġetti mixtrija: 1.2 _* 0.25 = 0.3 Mln.

insedjamenti

Kif jiġu allokati input VAT? Il-kumpanija jistgħu jkunu qegħdin jaħdmu u assi intanġibbli mqiegħda fuq il-kont fl-ewwel xahar tat-trimestru. F'każijiet bħal dawn, il-proporzjonijiet jiġu determinati fuq il-proporzjon tal-ispiża tal-merkanzija mibgħuta prodotta fuq il-magna l-ġdida, fl-ammont totali ta 'bejgħ għax-xahar li fih l-oġġett kien mgħoddi lill-kont.

Ispiża ta 'servizzi għall-provvista tas-self u transazzjonijiet repo huma kkalkulati fuq fuq l-ammont ta' dħul fil-forma ta 'imgħax akkumulat. L-eċċezzjoni hija l -self mingħajr imgħax, il-valur tagħhom huwa ugwali għal żero. Dawn l-operazzjonijiet ma jaffettwawx il-proporzjon ta '

Meta jiġi kkalkulat il-Bank Ċentrali tikkalkula d-differenza bejn il-prezz tal-bejgħ u l-ispiża tal-akkwist. F'dan il-każ, l-operazzjonijiet eżenti fuq il-VAT għandha wkoll tittieħed in kunsiderazzjoni fl-ispiża tax-xogħol.

EŻEMPJU 2

Matul it-trimestru, id-ditta mibjugħa oġġetti għal 2 miljun rublu., Fil Vol. H. 1,750,000. Għorok. taxxabbli u 250,000. Togħrokx. mhux taxxabbli. Fornituri ppreżentat lill tnaqqis ta '180 elf. Għorok.

Fattur għall-kalkoli sussegwenti hija 0,875. Bl-oġġetti mixtrija għall-tnaqqis jistgħu jittieħdu: 180 _* 0,875 = 157.5 elf rubles .. Il 22,500. Għorok fadal. Dan għandu jiġi rifless fl-ispiża tal-merkanzija.

Tipikament 5%

Matul dawk il-perjodi meta l-proporzjon ta 'spejjeż transazzjonijiet mhux taxxabbli hija inqas minn 5% tal-ispejjeż totali, il-kumpannija ma jistgħux iwettqu kontabilità separata. Il-proċedura għall-kalkolu tal-ammont totali meta l-ostaklu kost konsenjat mhix stabbilita legalment. Il-kumpanija tista 'tiżviluppa metodoloġija soda tagħha u sigura hija fil-politika tal-kontabilità.

Fil-kalkolu tal-proporzjon ammontaw għall-implimentazzjoni sħiħa tal-VAT transazzjonijiet mhux taxxabbli, bejgħ għal spejjeż "vmenenke" tranżazzjoni barra l-Federazzjoni Russa. Rigward l-ewwel grupp, huma kkunsidrati kemm l-ispejjeż diretti u ġenerali. Dan huwa, ikollok bżonn li jiżdiedu l-ispejjeż kollha żid VAT fuq ispejjeż kurrenti ġenerali fil-proporzjon korrispondenti, allura l-ammont li jirriżulta huwa diviż bil-volum tal-ispejjeż.

Ir-regola ta ' "5 fil-mija" tal-VAT, li huwa eżempju tal-kalkolu se jiġu ppreżentati aktar tard, ma japplikax għall-operazzjonijiet ta' esportazzjoni. Dan l-artikolu huwa pprovdut. 170 NC. Fuq dik it-tranżazzjonijiet rata tal-VAT - 0%. Dan huwa, jekk:

• limitu bażiku tintlaħaq;
• l-intrapriża għandha l-operazzjonijiet ta 'esportazzjoni;

meħtieġa biex twettaq kontijiet separati għall-VAT.

Ir-regola ta ' "5 fil-mija": eżempju

ispejjeż diretti fuq tranżazzjoni taxxabbli fit-tieni kwart ammontaw għal 15 miljun rublu, u fuq mhux taxxabbli - .. 750 elf rubles .. ispejjeż tan-negozju ġenerali -. 3.5 mln Għorok. politika tal-kontabilità hija pprovduta fi proporzjon għall-ispejjeż ta 'distribuzzjoni tad-dħul, li fil-perjodu ta' rappurtar ammonta għal, rispettivament, 21 miljun rublu. u 970,000. Togħrokx.

ispejjeż ekonomiċi totali ta 'tranżazzjonijiet mhux taxxabbli: 3.5 * (0.97 / (21 + 0.97))) = 154.529 elf rubles, jew 4.7% ... Minħabba li dan l-ammont ma jaqbiżx il-5%, il-kumpanija tista 'tnaqqas l-input VAT fit-tieni kwart.

algoritmu reġistrazzjoni

Biex tifhem dak li għandu jiġi applikat ir-rata tal-VAT fuq l-oġġetti u kif jiġi stabbilit l-ammont ta 'input tax, tista' tuża l-passi li ġejjin:

1. Ikkalkula l-ammont fatturat VAT li tista 'titnaqqas. Jekk il-merkanzija mixtrija jistgħu jiġu attribwiti direttament mal-attivitajiet tal eżenti mit-taxxa, il-VAT hija inkluża fil-prezz. F'każijiet oħra, l-ammont ta 'taxxa deduċibbli.

2. Il-pass li jmiss huwa li tapplika r-regola ta ' "5 fil-mija" tal-VAT, li huwa eżempju ta' kalkolu ġiet introdotta qabel. Ewwel jiddetermina l-ammont tal-ispejjeż ta 'tranżazzjonijiet mhux taxxabbli, allura l-ispejjeż totali huma kkalkulati, u l-formula huwa użat:

% Neobl. opri. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Jekk il-proporzjon miksub taqbeż il-5%, huwa meħtieġ li jitwettqu ammonti kontabilità separati.

3. Ikkalkula l-ammont ta 'taxxa u l-VAT, allura dawn huma miġbura u l-proporzjon huwa stabbilit bi:

% Calc. = (Reġjun Ammont. / Somma Soċjetà.) * 100%.

definiti aktar OCH VAT li jrid jitħallas:

Taxxa = VAT imressqa minn% ikkalkulat *.

4. Ikkalkula l-ispiża marġinali:

-VAT = limitu imressaq mill-VAT - VAT deduċibbli

jew

Ispiża = (Ammont trasportat, iżda mhux taxxabbli oġġetti / volum totali ta 'bejgħ) * 100%.

ġurisprudenza

interpretazzjoni sħiħa tal- "ispiża totali" fil-NC mhux rappreżentat. Ibbażat fuq id-definizzjonijiet fl-Dizzjunarju tal-Ekonomija, dan it-terminu jista 'jinftiehem bħala l-ispiża totali tal-produzzjoni tal-oġġetti magħmula mill-persuna taxxabbli. Il-Ministeru tal-Finanzi jiċċara li l-kalkolu ta 'dan il-valur jieħu in kunsiderazzjoni l-ispejjeż diretti u totali ta' negozju.

-Ġurisprudenza ma tippermettix konklużjoni ċara dwar meta għandek bżonn biex iwettqu l-kontabilità separata għall-VAT. Regola 5 fil-mija, eżempju ta 'kalkolu li tqies li kienet qabel, japplika biss għall-intrapriżi industrijali. Skond l-imħallfin, kumpaniji kummerċjali ma jistgħux iwettqu kontabilità separata tat-taxxa.

Anke problemi aktar jikkawżaw operazzjonijiet ma titoli. B'mod partikolari, xi mħallfin, li jirreferu għall-Art. 170 NK, fejn sostniet li l-bejgħ ta 'dawn l-assi jistgħu jintużaw regola 5%. Fl-istess ħin lill-Bank Ċentrali dwar l-ispejjeż tax-xiri tal-proporzjon ma jkunx affettwat. Dan huwa kważi dejjem-somma tal-ispejjeż se jkun inqas minn 5%, u min iħallas se jiġu rilaxxati mill-obbligu li jżommu għadd doppju.

F'deċiżjonijiet oħra, il-Qorti tirreferi għal 19/02, li jgħid li t-tranżazzjonijiet kollha mal-Bank Ċentrali fil-OU u BU huma finvlozheniyam. Barra minn hekk, l-organizzazzjonijiet l-ebda spejjeż assoċjati mal-formazzjoni ta 'l-ispiża ta' tali assi. Dan huwa, id-dħul minn tranżazzjonijiet bħal dawn eżentat mit-taxxa. Għalhekk, l-organizzazzjoni għandha tippreżenta tnaqqis sħiħ tal-VAT.

Mill-bejgħ tas-sehem fil-kapital awtorizzat ta 'entità legali li entità oħra mhux suġġett għall-VAT. Għalhekk, f'każijiet bħal dawn, dejjem l-għadd doppju tinsab għaddejja.

EŻEMPJU 3

Qabel ma jagħti flus kontanti bħala depożitu, il-kumpanija attirati l-awdituri biex tirrevedi l-kondizzjoni finanzjarja ta 'min jissellef. Ispiża tas-servizzi tal-kumpanija kien jammonta għal 118,000. Togħrokx. -VAT. L-ammont tas-self - 1 Mln. Valur tal-investimenti hija ddeterminata fuq il-bażi tal-politika tal-kontabilità tal-kreditur. Sakemm ir-regoli tal-użu ta '5% fiha, il-VAT għas-servizzi tal-awditur għandhom jittieħdu in kunsiderazzjoni fil-finvlozheniya ispiża. Għalhekk huwa meħtieġ li tqassam l-ispejjeż ġenerali ordinarji. Jekk ir-riserva hija disponibbli, l-ammonti kollha jistgħu jitnaqqsu.

Il-kwistjoni ta 'input VAT fit-transazzjonijiet ma titoli ta' dejn tibqa 'miftuħa. Uża l-iskema preferenzjali fir-rigward ta 'tranżazzjonijiet ma' kontijiet riskjużi. FTS operazzjonijiet aktarx li sejjer jiġi kkontestat, u mbagħad ikollhom biex tipprova l-innoċenza tiegħu fil-qorti.

kontabilità

Minn dan t'hawn fuq nistgħu jaslu għall-konklużjoni li ġejja: huwa aħjar li jiddeterminaw il-metodu ta 'kalkolu tal-ispejjeż u jispeċifikaw fil-politika tal-kontabilità. Għalhekk huwa meħtieġ li tirreġistra l-lista sħiħa ta 'spejjeż li għandhom x'jaqsmu ma' transazzjonijiet li huma eżenti mit-taxxa, u l-ordni tal-kalkolu:

• talloka pożizzjoni persunal responsabbli għall-impjegat;
• jippreskrivi t-trattament tal-kontabilità ta 'ħin tal-kalkolu;
• tiddetermina l-prinċipju tad-distribuzzjoni tal-ammont kera, utilitajiet ta 'tranżazzjonijiet bħal dawn (eż proporzjonalment).

Biex tinġabar informazzjoni dwar l-ispejjeż tal-użu mhux tal-produzzjoni mill 26. Jista 'jkun ġestjoni riflessa, spejjeż amministrattivi ġenerali, deprezzament, kera, IT ispejjeż, awditjar u servizzi ta' konsulenza.

-VAT jew UTII għall SP

Għal bidu huwa ta 'min jinnota li dawk li jħaddmu, pagaturi tat-taxxa unika, ma jħallsux il-VAT fuq tranżazzjonijiet li huma rikonoxxuti bħala taxxabbli. Fl-istess ħin fil NC qal li l-organizzazzjonijiet li jwettqu tranżazzjonijiet suġġetti għall-VAT u UTII għandu jżomm kontabbiltà doppja ta 'l-proprjetà, il-passiv u transazzjonijiet. Għal din il-proċedura tal-VAT PI huwa rregolat mill-Kodiċi tat-Taxxa. Hija stabbiliet ukoll l-ordni ta 'ekporterov xogħol jinsabu fuq UTII għall SP.

kontijiet separati jippermettilek li jiddeterminaw sewwa l-ammont ta 'tnaqqis tat-taxxa: b'mod sħiħ jew proporzjon. Il-Kodiċi jgħid li l-proċedura għall-allokazzjoni ta 'dawn l-operazzjonijiet għandhom dejjem jiġu rreġistrati fil-politika tal-kontabilità tal-organizzazzjoni. Il-proporzjon ta 'hawn fuq huwa kkalkulat abbażi tal-valur taxxabbli ta' oġġetti mibjugħa fl-ammont totali ta 'bejgħ. Ejja nieħdu problema oħra, li hija rrappreżentata mill-istat ta ' "5 fil-mija" tal-VAT.

Eżempju ta 'kalkolu. Intrapriża involuta fil-kummerċ bl-ingrossa u bl-imnut (VAT titħallas u UTII) għandu jwettaq xi inklużi taxxi doppji. Anki jekk ix-xogħol, it-tagħmir, proprjetà immobbli użati għal attivitajiet "imputati", il-VAT fuqhom ma jistgħux jitnaqqsu. Jekk is-servizzi riċevuti, proprjetà immobbli mixtrija, maħsuba għal operazzjonijiet li huma suġġetti għall-VAT, mibdija mill-impożizzjoni ttieħdet in kunsiderazzjoni b'mod sħiħ. Jekk it-tagħmir mixtri se jintuża fuq "żewġ fronti" darba, imbagħad inti jeħtieġ li tkun proporzjonali. Parti waħda tat-taxxa għal tnaqqis, u t-tieni - li jinkludi fil-prezz tal-merkanzija.

proporzjon

B'mod partikolari NK preskritt rigward kontabilità fuq tranżazzjonijiet li huma eżenti mit-taxxa. Ispiża ta 'servizzi għall-għoti tas-self, permezz tat-transazzjonijiet repo rreġistrati fl-ammont ta' dħul mill-imgħax akkumulat tal-persuna taxxabbli. Kalkolu tal-valur tal-ħażniet, bonds, sigurtajiet oħra tikkalkula l-ammont ta 'dħul fil-forma tad-differenza pożittiva bejn il-prezz tal-bejgħ u l-ispiża ta' assi xiri takh. Jekk il-prezz tas-suq huwa inqas mill-prezz kemm sewa, allura l-valur se jiġu injorati.

eżempju

L-impjant jipproduċi roti u siġġijiet bir-roti għall-persuni b'diżabilità, li mhumiex suġġetti għall-VAT. Kontabilità jirrifletti l-ispiża tal-produzzjoni fil-subkontijiet miftuħa mill-bank 20. Għal I kwart 2014 infiq ammontaw għal 10 miljun rublu:. 600,000, - .. Fuq il-vaguni u 9.4 Mln Għorok.. - fuq ir-roti. Barra minn hekk minfuqa ġenerali u spejjeż overhead fl-ammont ta 2 u 3 Mln. Għorok. rispettivament.

Ewwel isibu l-proporzjon tal-ammonti ta 'nfiq:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04, jew 4%.

Accountant ma jistgħux iżommu rekords separati ta 'input tax u l-ammont sħiħ li tipproduċi tnaqqis. Iżda fl -ritorn tal-VAT huwa meħtieġ li tiġi speċifikata d-dħul u l-ispiża sħiħa ta 'produzzjoni mnaqqsa.