Korrezzjoni ta 'żbalji fil-kontabilità u r-rappurtar. Għajnuna finanzjarja għall-korrezzjoni ta 'żbalji

Hemm diversi metodi li bihom professjonisti jistgħu jissorveljaw l dokumenti tal-kontijiet primarji. Madankollu, minn żmien għal żmien fil-riflessjoni ta 'kull data li kull xorta ta' ineżatezzi. Ikkunsidra aktar kif il- korrezzjoni ta 'żbalji fil-kontabilità u r-rappurtar.

Ħarsa ġenerali

żbalji tal-kontabilità huma żbaljati, jew nonreflection riflessjoni ta 'ċerti fatti ta' attività ekonomika tal-intrapriża. Kompletament jipprevjenu l-probabbilità li dawn iseħħu ma jista 'jkun. Madankollu, jista 'jkun f'waqtu li jieħdu miżuri sabiex jikxfu żbalji fil-kontabilità ta' rappurtar (finanzjarju) u jeliminaw l-konsegwenzi tagħhom. Għandu jiġi mfakkar li l-iżbalji kollha misjuba li jiġi kkoreġut.

bażi normattiva

dokumenti ta 'kontijiet primarji skond l-Istruzzjonijiet u r-Regolamenti (FDR). Mill-2010, huwa jopera PBU 22/2010. Huwa stabbilixxa l-ordni korrezzjoni ta 'żbalji tal-kontabilità u t-termini ta' żvelar mill-ineżattezzi fid-dokumenti ta 'entitajiet legali, kumpaniji, minbarra kumpaniji ta' kreditu, muniċipalitajiet u aġenziji tal-gvern.

Il-kawżi ta 'informazzjoni mhux korretta

Skond RAS 22/2010 iżbalji tipiċi jista 'jkun kondizzjonali:

• ineżattezzi fil-kalkoli;
• uffiċjali frodi ewlenin kontabilità intrapriża;
• klassifikazzjoni u l-analiżi tal-fatti ta 'attività ekonomika tal-organizzazzjoni mhux korretta;
• implimentazzjoni mhux korretta tal-politiki tal-kontabilità tal-kumpanija;
• użu mhux xieraq tal-informazzjoni disponibbli fiż-żmien tal-iffirmar tal-karti;
• applikazzjoni ħażina tal-leġiżlazzjoni li tirregola kontabilità.

klassifikazzjoni

It-tipi li ġejjin ta 'żbalji tal-kontabilità:

1. Għadd difetti. Hija bugs li huma relatati mal-kalkoli inkorretti jew depożitu żbaljata / trasferiment ta 'informazzjoni f'reġistri.
2. Difetti kkawżati minn iffissar qabel il-waqt ta 'dokumentazzjoni primarja. difetti bħal dawn iseħħu, normalment dovut mhux armonizzati f'unitajiet ta 'xogħol. Id-dokumenti ffirmati huma spiss biss fil-ħin biex jitilfu l-dipartiment tal-kontabilità. Karta tista 'tiġi ttardjata u kuntratturi. F'dan il-każ, nonreflection tagħhom ma jiġux ikkunsidrati żbaljata.
3. Difetti li jseħħu minħabba l-applikazzjoni żbaljata tal-liġi. Dawn l-iżbalji huma r-riżultat ta 'ksur tar-regoli tat-titoli u l-iżvelar ta' informazzjoni tagħhom.

Minbarra dan t'hawn fuq, difetti jistgħu jkunu r-riżultat ta 'informazzjoni skorretta, mhux affidabbli, id-data mhux kompluta. Dawn l-iżbalji tista 'tkun kemm mhux intenzjonalment u intenzjonalment kommessi. Fl-aħħar każ, għalhekk, xi kumpaniji qed jippruvaw jaħbu l-fatti ta 'kondotta ħażina. Jista 'jkun, per eżempju:

• volum sovrastima imħassra materjal skond waħda jew bażijiet oħra (serq prima);
• nuqqas ta 'kreditu u l-ordnijiet ta' flus kontanti uffiċjal responsabbli segwit dħul ta 'flus mhux irreġistrati fil-kaxxier Organizzazzjoni (-fatt ta' frodi finanzjarja).

eċċezzjonijiet

Mhux meqjus ommissjonijiet żbalji jew ineżattezzi fir-riflessjoni tal-fatti tal-attività ekonomika fir-rapporti finanzjarji jew kontabbiltà identifikata bħala riżultat ta 'data ġdida li ma kinux disponibbli għall-kumpannija fil-mument tal-applikazzjoni (nuqqas ta' ħlas) informazzjoni dwar l-operazzjonijiet rilevanti. Se jkun rikonoxxut bħala difetti u l-istimi tat-tibdil fil. B'mod partikolari, qed nitkellmu dwar riservi:

- għal indeboliment ta 'investimenti finanzjarji;

- djun dubjużi;

- għal indeboliment ta 'inventarji.

Kollha tal-valuri stmati mhumiex imdaħħla fil-bilanċ tal-linja. Huma taġġusta biss ċerti indiċijiet tagħha.

Metodi għall-iskoperta ta 'difetti

Għas-sejba bikrija ta 'żbalji fil -rappurtar finanzjarju u l-kontabilità huwa rrakkomandat:

1. Kondotta inventarju regolari ta 'assi eżistenti u l-passiv tal-kumpannija, inkluż rikonċiljazzjoni ta' pagamenti lill-kuntratturi.
2. Tanalizza d-data kollha li tinsab fir-reġistri tal-kontabilità. Inkluż fi ħdan il-qafas ta 'dawn l-attivitajiet titwettaq verifika tal-paragunabbiltà tal-parametri għall-perjodu (stmat dħul tqabbil u l-livelli ta' nfiq).
3. Iċċekkja l-wajers u l-operazzjonijiet mhux standard fuq skala kbira.
4. Qabbel rappurtar ta 'prestazzjoni - biex iwettqu aritmetika u l-kontroll loġiku.

Modi biex jikkoreġu żbalji tal-kontabilità

Aġġustamenti Kondotta jistgħu jitwettqu mill-metodi li ġejjin:

• Parzjali. Korrezzjoni f'dan il-każ, żbalji fil-kontabilità u r-rappurtar jitwettaq wajers addizzjonali, kumplimentari jew treġġigħ lura, imwettqa qabel l-operazzjoni biss fuq il-valur tad-differenza pożittiva jew negattiva.
• Komplet. F'dan il-każ, il-metodu ta 'qlib tal-operazzjonijiet kollha li jitwettqu qabel, bl attwazzjoni tad-data sussegwentement korretta.

Meta tuża kwalunkwe mill-għażliet imsemmija hawn fuq għandhom ikunu jikkummenta b'referenza għal dawk tal-karta, li korrezzjonijiet huma mwettqa. Biex jiġu identifikati nuqqasijiet tipprepara għajnuna finanzjarja għall-korrezzjoni ta 'żbalji.

Kriterji li jaffettwaw l-aġġustament

Korrezzjoni ta 'żbalji fil-kontabilità u r-rappurtar jitwettaq minn diversi metodi jiddependi fuq l-importanza ta' nuqqasijiet. Skond dan l-indikatur, jidentifikaw żewġ kategoriji ta 'difetti. Żbalji jistgħu jkunu sinifikanti jew insinifikanti. Il-kriterji li permezz tagħhom in-nuqqasijiet tal-ewwel kategorija għandha tiġi speċifikata fit-titoli rilevanti. Żball sinifikanti fil-kontabilità - li huwa tali żvantaġġ li, individwalment jew flimkien ma 'difetti oħra tista' fil-perjodu influwenza wieħed id-deċiżjonijiet ekonomiċi tal-utenti interessati, li huwa aċċettat minnhom fuq il-bażi tad-data finanzjarja ppreżentata f'dan il-perjodu ta 'żmien. Direttament kriterji, li jindikaw il-grad ta 'importanza determinat mill-impriża indipendentement. L-organizzazzjoni f'dan il-każ ġejja kemm mill-kobor u n-natura tal-oġġett (i) rilevanti. Is-sitwazzjoni fil-politika finanzjarja tal-impriża jistgħu jiġu fformulati hekk:

"L-iżball għandu jkun rikonoxxut bħala essenzjali jekk tkun jipprovoka indiċi rappurtar ħażin b'iktar minn 10% tal-munita aċċettat jew valur indiċi".

Il-perjodu ta 'kxif ta' difetti

Dan il-kriterju għandu wkoll impatt fuq ir-regoli li bi qbil magħhom l-korrezzjoni ta 'żbalji fil-kontabilità u r-rappurtar. B'mod partikolari, difetti jistgħu jkunu:

1. Is-sena kurrenti, żvelat:

• qabel it-tlestija;
• wara dan, iżda qabel ma jiffirma dikjarazzjonijiet li jkunu saru.

2. Is-sena ta 'qabel, sabet:

• wara l-iffirmar-karti, iżda qabel ma jsiru disponibbli għall-partijiet interessati;
• wara li tagħti lill-utenti qabel l-approvazzjoni tar-rappurtar;
• wara l-approvazzjoni tat-titoli.

partijiet interessati

Dawn jinkludu:

1. Parteċipanti LLC.
2. Il-korpi ta 'awtorità statali, il-gvern lokali jew awtorità oħra kompetenti biex jimplimentaw id-drittijiet tas-sid.
3. Azzjonisti ta.

każijiet speċjali

Irrispettivament mill-grad ta 'importanza:

• Korrezzjoni ta 'żbalji fil-kontabilità u r-rappurtar identifikati qabel it-tlestija ta' din is-sena, imwettqa l-marki rispettivament kontijiet fix-xahar li fih ikunu jinstabu.
• Korrezjoni nuqqasijiet, stabbiliti fl-aħħar tas-sena qabel ma jiffirma l-karti, reġistrazzjonijiet mwettqa f'Diċembru tas-sena li fiha jkunu saru.

Dawn id-dispożizzjonijiet ifissru li jkunu xi jkunu l-iżbalji sinifikanti li saru fit-tħejjija tad-dikjarazzjonijiet finanzjarji trimestrali interim, dawn mhumiex riveduti. Jekk il-kwadru II. il-kumpanija skopra żvantaġġ sinifikanti, li deher fil-I kwart., il-bidliet li se jiġu kkawżati minn aġġustament tiegħu se jkun rifless fid-dokumenti għal 6 xhur (9 xhur) u mhux se jaffettwaw il-prestazzjoni tal-kwart I.

Karatteristiċi jelimina difetti minuri

Jekk l-accountant jinnota żball li mhux meqjus bħala sinifikanti, skond il-politika tal-kontabilità attwali, u ġiet ippreżentata fil-perjodu preċedenti, imbagħad p. Aġġustament 14 PBU hija għamlet marki fil-kontijiet rilevanti fil-xahar meta ġie skopert wara d-dikjarazzjonijiet iffirmar. Telf u qligħ, li deher bħala riżultat ta 'eliminazzjoni ta' difetti huma inklużi fil introjtu jew spiża oħra għall-perjodu attwali. Per eżempju:

"F'Jannar 2011, il-kumpanija xtrat u immedjatament użat l-kartolerija ma tirriflettix fil-kontabilità f'dawn l-operazzjonijiet Dan difett kien misjuba f'Novembru 2012. F'dan il-każ, l-impjegati responsabbli huwa aġġustament referenza żball kontabilità huwa rifless fid-dokumenti għal Novembru kif ġej ...:

CQ debitu. 10.9 "provvisti u tagħmir tad-dar."

kont ta 'kreditu ftehim fuq l-iffissar (76, 73, 71, 70, 62, 60).

Hija tirrifletti l-adozzjoni ta 'kartolerija skond il-fattura għan-numru 101 ta' 20 Jannar, 2011.

kont debitu għall-iffissar tal-ispejjeż (44, 26).

CQ kreditu. 10.9 "provvisti u tagħmir tad-dar."

Din turi l-użu ta 'oġġetti għall-bżonnijiet ta' uffiċċju fl Jannar 2011.

CQ debitu. 91.2 "Spejjeż oħra".

Kont Kreditu minħabba infiq (44, 26).

telf irreġistrat fl-2011, li huma assoċjati ma 'indikazzjoni ttardjata ta' transazzjonijiet fuq xiri u l-użu sussegwenti ta 'provvisti għall-uffiċċju (Jannar 2011, bill №101 minn snin 20.01.2011). "

fattur importanti

F'individwi fl-isfera ta 'negozji żgħar, flimkien ma' ishma ordinarji f'titoli pubbliċi, għandhom id-dritt li twettaq il-korrezzjoni ta 'żbalji fil-kontabilità u r-rappurtar, rikonoxxuti b'mod konformi mal-politika finanzjarja tal-intrapriża sinifikanti li sar fiċ-ċiklu annwali ta' qabel u identifikat wara l-approvazzjoni tat-titoli fis-sena kurrenti, skond il-speëifikat skema hawn fuq retrospettiva mingħajr kalkolu mill-ġdid. Din il-pożizzjoni hija ffissata fil-AR 22 (Nri. 2, p. 9). Il-politika finanzjarja tal-organizzazzjoni għandu jkun li tiffissa l-punt ta 'jekk il-kumpanija se tagħmel użu minn din l-opportunità.

aġġustamenti Karatteristiċi nuqqasijiet sinifikanti

Il-proċedura għall-korrezzjoni żbalji bħal dawn se jiddependu fuq il-perjodu li fih ġew skoperti. Għalhekk, żvantaġġ sinifikanti ta 'sena li għaddiet, żvelat wara iffirmar tal-karti għall-perjodu attwali, iżda qabel is-sottomissjoni tal-partijiet interessati, aġġustat skond il-para. 6 PBU 22. B'mod partikolari, ir-referenza finanzjarja għall-korrezzjoni ta' żbalji tindika t-tneħħija ta 'marki tagħha fil-kontijiet rilevanti għal Diċembru dan il-perjodu. Jekk il-karta kienu pprovduti f'xi utenti oħra (li tqiegħed fil-ispettorat taxxa, korpi statistiċi u oħrajn), dawn għandhom jiġu mibdula b'dawk fl liema bugs sinifikanti. Tali dikjarazzjonijiet huma msejħa riveduti. Nuqqas rikonoxxuti bħala sinifikanti, ammetta fl-aħħar sena u identifikati sabiex tiġi provduta titoli għas-sena kurrenti għall-partijiet interessati, kif aġġustat skont il-para. 6 PBU. uffiċjal responsabbli ser jiċċekkja l-bilanċ li għandek bżonn. L-informazzjoni li ġejja tiġi żvelata fil-forom riveduti:

• dawn it-titoli jissostitwixxu kompletament l-preċedenti;
• dwar ir-raġunijiet li fuqhom kien neċessarju biex jiċċekkja l-bilanċ u toħloq waħda ġdida.

Il-karta rivedut tintbagħat lill-indirizzi kollha li ntbagħtu qabel. Sinifikanti żbalji f'perijodi ta 'qabel skoperti wara l-approvazzjoni tal-kontijiet annwali, ikkoreġut marki fil-kontijiet rilevanti fil-perjodu kurrenti. Korrispondenti kontijiet fl-istess ħin jaġixxi CQ. 84 "defiċit akkumulati (qligħ miżmum)."

Dikjarazzjoni mill-ġdid ta 'figuri komparattivi

Huwa għamel bħallikieku perjodu żball ta 'qabel qatt ma ġie ammess billi tikkoreġi elementi ta' rappurtar. Dan il-metodu jissejjaħ dikjarazzjoni b'mod ġdid retrospettiva. Huwa ssir b'relazzjoni mal-figuri komparattivi mill-perjodu preċedenti, meta kien ammessi għall difett. Fi kliem ieħor, jekk l-ineżattezza seħħet fl-2011, kif żvelat f'Novembru tal-2012,-rappurtar tar-rati ta 'konverżjoni tal-2012 imwettaq fuq 31.12.2011. L-elementi tal-31.12.2012 se jkun fiha l-informazzjoni korretta. Bħala eċċezzjonijiet huma l-każijiet fejn ma jkunx possibbli:

• jistabbilixxu konnessjoni ma 'ħsara tal-perjodu speċifiku;
• tevalwa l-impatt ta 'difetti b'mod kumulattiv ma' perjodi kollha ta 'rappurtar ta' qabel.

dispożizzjonijiet speċjali

Qed tingħata attenzjoni lill-fatt li l-korrezzjoni ta 'żbalji sinifikanti f'perijodi ta' qabel skoperti wara l-linji bilanċ ikunu ġew approvati, dawn ma jistgħux jiġu sostitwiti, reviżjoni u preżentazzjoni mill-ġdid ta 'utenti interessati. Jekk id-difett ikun ammess qabel beda l-aktar kmieni perjodu ppreżentat fid-dokumenti għas-sena kurrenti, l-aġġustamenti huma suġġetti għall-bilanċ tal-ftuħ tal-artikoli rilevanti tal-obbligazzjonijiet, kapital, l-assi. Bħalissa, id-dikjarazzjonijiet finanzjarji jirriflettu ċ-ċifri aċċettati għall-aħħar tas-sentejn preċedenti. Għalhekk, jekk l-ineżattezza permess fl-2009 u skoperti fl-2012, il-bilanċ tal-ftuħ tenniet fil-bidu tal-2010, 2011 u 2012. Is-sejbiet se jkunu riflessi fin-nota ta 'spjegazzjoni li takkumpanja l-kontijiet għall-aħħar sena speċifikata. Jekk id-determinazzjoni tal-impatt tal-iżbalji sinifikanti huwa impossibbli għal perjodu wieħed jew aktar qabel li huma ppreżentati fir-rapporti finanzjarji, l-intrapriża għandha bżonn taġġusta l-bilanċ tal-ftuħ għal ċerti oġġetti. Dawn jinkludu assi, obbligazzjonijiet u assi fil-bidu tal-aktar perijodu bikri li għalih huwa possibbli li jagħmlu l-konverżjoni. Inabbilità li jiddeterminaw l-effett ta 'żball materjali fil-vojt fiskali ta' qabel teżisti jekk bżonn kalkoli multipli simultanjament jew kumplessi, l-prestazzjoni ta 'liema huwa impossibli biex tinkiseb informazzjoni dwar iċ-ċirkostanzi li kienu jeżistu fiż-żmien tal-okkorrenza ta' difetti, jew jeħtieġ li tuża l-informazzjoni riċevuta wara d-dikjarazzjonijiet tal-balance sheet.

iżvelar

Skond ir-rekwiżiti ta 'para. 15 PBU, in-nota ta' spjegazzjoni mar-rapporti finanzjarji għall-attivitajiet annwali tal-intrapriża għandu jkun fih ċerta informazzjoni dwar xi żbalji sinifikanti f'perijodi ta 'qabel li ġew korretti fiċ-ċiklu attwali. B'mod partikolari, il-karti iddikjara:

1. L-ammont ta 'aġġustament fir-rigward ta' kull oġġett - għal kull perijodu preċedenti safejn dan ikun vijabbli fil-prattika.
2. natura tal-iżball.
3. L-ammont ta 'aġġustament fir-rigward tal-qligħ bażiku u mdgħajjef (telf) għal kull sehem. L-indikatur tindika li jekk entità għandha tiżvela informazzjoni dwar id-dħul li hija attribwibbli għall sehem wieħed.
4. L-ammont ta 'bidla fil-bilanċ tal-ftuħ mill-aktar kmieni tal-perjodi ta' rappurtar.

Jekk inti ma tistax tiddetermina l-impatt tal-funzjonament ħażin sinifikanti ta 'ċikli wieħed jew aktar applikazzjonijiet preċedenti, li huma riflessi fid-dokumenti, li nota ta' spjegazzjoni għandhom jiżvelaw ir-raġunijiet li wasslu għal din iċ-ċirkustanza. Fl-istess ħin trid tispeċifika wkoll il-metodu ta 'teħid ta korrezzjoni ta' żball materjali, kif ukoll il-perjodu li minnha l-bidliet rreġistrati.

eżempju

Fil Settembru 2012 ġie żvelat li fl-2010, ma kienx rivalutat-ammonti tad-dejn prinċipali fuq self fit-tul u krediti fil-munita tal-kumpannija akkwistata. Fil-proċess tal-kalkolu tar -differenza rata tal-kambju fuq l-ammont ta 'dawn l-obbligazzjonijiet bir-rata tal-kambju għall-2012 kien negattiv accountant differenza. Din id-difett huwa meqjus sinifikanti, l-organizzazzjoni ma taġixxix bħala impriża żgħira. Dan l-iżball kien jinvolvi:

1. L-ammont distorsjoni ta 'indikaturi dwar id-daqs tad-differenzi negattivi tar-rati tal-kambju fit-punti li ġejjin:

- Valur misluf fondi sottovalutati (linja 1410);

- stmat iżżejjed id-daqs tal-qligħ miżmum (linja 1370).

2. Żnaturament tal-ammont ta 'indikaturi dwar l-ammont ta' taxxa kkalkulata żejjed fuq il-profitt mill rata tal-kambju daqs differenzi:

- qligħ miżmum sottovalutati (linja 1370);

- dejn għal żmien qasir hija eżaġerata mill-ammont ta 'taxxa tad-dħul (linja 1520).

Int trid twettaq kalkolu mill-ġdid retrospettiva ta 31.12.2010 u 31.12.2011. Fil-kont tal-intrapriża assenjazzjonijiet li ġejjin huma magħmula għas-sena 2012:

Ir-riflessjoni tad-differenzi negattivi li jirriżultaw mir-rivalutazzjoni ta 'self fit-tul u krediti għall-2012:

CQ debitu. 84 "defiċit akkumulati (qligħ miżmum)."

CQ kreditu. 67 "Kalkolu ta 'self fit-tul u krediti".

taxxa M'hemmx dħul ikkalkulat bil-differenza negattiva għall-2010:

CQ debitu. 68.4 "taxxa tad-dħul" (fin-nuqqas ta 'kwalunkwe bilanċ ta' kreditu fuq il-kont tal-intrapriża se jkun taxxa (differita) assi - debitu CQ 09.).

CQ kreditu. 84 "defiċit akkumulati (qligħ miżmum)."

Bħala konklużjoni

Kif jidher, il-korrezzjoni ta 'żbalji - dan huwa proċess ħin. Hija teħtieġ l-impjegat żdiedet attenzjoni u l-għarfien tar-regolamenti li jirregolaw dawn il-proċeduri. Kif issemma hawn fuq, sabiex telimina kompletament ir-riskju ta 'żbalji hija intrapriża impossibbli. Għalhekk, l-esperti għandu jkollhom għarfien biżżejjed għas-sejba bikrija u l-eliminazzjoni ta 'difetti fid-dokumentazzjoni kompetenti kontabilità.